비준 무적이 상 보상 감사 기법 가이드 (2015 년 6 월)
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NQDC (Nonqualified Deferred Compensation) 플랜은 고용주와 직원 (또는 서비스 수령인과 서비스 제공 업체)이 미래에 직원 또는 독립적 인 계약자 보상을 지불하기위한 선택 또는 비 선택 계획, 합의, 방법 또는 약정입니다. 자격있는 계획과 비교하여 NQDC 계획은 IRC § 401 (a)의 모든 요구 사항을 충족시키지 않기 때문에 자격있는 계획과 관련된 세금 혜택을 고용주와 직원에게 제공하지 않습니다.
자격 미달 계획에 따라 고용주는 일반적으로 근로자 또는 서비스 제공자가 소득을 인정할 때만 비용을 공제합니다. 반대로 자격있는 계획에 따르면, 고용주는 배당을받은 후 늦은 연도까지는 소득을 인정하지 않더라도 기여금을 납부 한 연도에 지출을 공제 할 권리가 있습니다.
그들의 많은 이름에도 불구하고, NQDC 계획은 일반적으로 네 가지 범주로 나뉩니다.
급여 감소 약정은 참가자가 자신의 월급의 일부를 수령하는 것을 허용함으로써 현재 포함되어있는 보상의 수령을 연기하기 만합니다. 보너스 연기 계획은 참가자가 보너스 수령을 연기 할 수 있다는 점을 제외하고는 급여 감면 방식과 비슷합니다. Top-Hat Plan (별첨 이그제큐티브 퇴직 연금 또는 SERP)은 특정 관리 그룹 또는 고도로 보상 된 직원을 위해 주로 유지되는 NQDC 계획입니다. 초과 수당 계획은 IRC § 415에 의해 고용주의 자격 플랜에 따른 혜택이 제한되는 직원에게만 혜택을 제공하는 NQDC 플랜입니다.
그들의 이름에도 불구하고 팬텀 주식 계획은 주식 계약이 아닌 NQDC 준비입니다.
자금 조달되지 않은 계획과 자금 계획.
NQDC 플랜은 기금을 받거나 기금을 마련하지 않은 것이지만, 대부분은 기금이 마련되지 않은 계획으로 참가자에게 제공되는 세금 혜택이 없어지기 때문에 기각됩니다.
비 공제 된 약정은 고용인이 미래에 이연 보상 급여를 "지불하겠다는 단순한 약속"만을 가지고 있으며 약속이 어떠한 방식 으로든 보장되지 않는 계약입니다. 고용주는 단순히 부기 계좌의 혜택을 추적하거나 연금, 증권 또는 보험 약정에 투자하여 직원에게 지불하겠다는 약속을 이행하도록 선택할 수 있습니다. 마찬가지로 고용주는 고용주가 채무자가 될 경우 채무자의 청구에 따라 고용인의 일반적인 자산의 일부로 남아있는 신탁으로 금액을 이전 할 수 있습니다. 소득세 과세 연기의 혜택을 얻으려면 고용인의 독점적 인 이익을 위해 고용주의 채권자와 별도로 금액을 정하지 않는 것이 중요합니다. 근로자의 독점적 인 이익을 위해 금액이 고용주의 채권자와 별도로 설정된 경우, 근로자는 현재 보상을 포함 할 수 있습니다.
자산이 고용주의 채권자의 청구 (예 : 신탁 또는 에스크로 계좌)에서 제외되면 일반적으로 자금 조달이 이루어집니다. 자격을 갖춘 퇴직 계획은 고전적인 자금 계획입니다. 플랜은 일반적으로 자산이 분리되거나 따로 설정되어 참가자가 혜택을받을 수있는 출처로 확인 될 경우 자금으로 간주됩니다. NQDC 목적으로, 자산이 직원에게 속한 것으로 식별되었는지 여부는 관련이 없습니다. 적절한 것은 직원이 고용주의 채권자로부터 보호 된 금액을 보유하고 있거나 직원이이 금액을 담보로 사용할 수있는 것과 같이 자산에 유리한이자가 있는지 여부입니다. 약정에 자금이 제공되는 경우 IRC §§83 및 402 (b)에 따라 과세 대상이 될 가능성이 큽니다.
NQDC 계획은 형식적이거나 비공식적 일 수도 있지만 서면으로 작성되어야합니다. 많은 계획이 광범위한 세부 사항에 설명되어 있지만, 일부는 고용 계약서에 포함 된 몇 가지 규정에 불과합니다. 두 경우 모두 NQDC 협약의 형식 (계획 언어 측면에서)은 계획 수행 방식만큼 중요합니다. 계획 문서를 검토하여 IRC § 409A (문서 준수)의 요구 사항을 준수하지 않는 조항을 확인하십시오. NQDC 계획은 IRC § 409A (a) (운영 준수)에서 적용 가능한 운영 요구 사항을 준수해야합니다. 즉, 당사자들이 유효한 NQDC 약정서를 종이에 가지고있을 수도 있지만, 플랜의 조항에 따라 계획을 운영하지 못할 수도 있습니다.
감사 가능성.
NQDC 계획 시험은 이연 금액이 직원의 총소득에 포함될 수있는시기와 고용주가 그 금액을 공제 할 수있는시기에 초점을 맞추어야합니다. 이연 보상 제도로 인한 두 가지 주요 쟁점은 건설적인 영수증과 경제적 이익이라는 교리를 포함합니다. 또한 심사관은 이연 된 금액이 고용세 목적 상 적절하게 고려되었는지 여부를 다루어야합니다. 소득세 및 FICA / FUTA 세금에 대한 타이밍 규칙은 다릅니다. 이러한 각각의 관심사는 아래에서 논의됩니다.
2004 년 미국 고용 창출 법 (American Jobs Creation Act 2004)의 § 885가 NQDC 협약을 관리하는 규칙을 현저히 변경 시켰음을 주목하는 것이 중요합니다. 아래의 일반 감사 단계에서 § 6을 참조하십시오.
규정 준수 포커스.
I. 피고용인의 총소득에서 이연 된 금액은 언제 포함됩니까?
에이. Constructive Receipt Doctrine - Unfunded Plans 현금 기준 납세자는 실제로 또는 건설적으로 수령 한 과세 연도의 이익, 이익 및 소득을 총소득에 포함해야합니다. 건설적인 영수증 원칙 [IRC § 451 (a)에 성문화되어 있음]에 따라 실제로 납세자의 소유가 아닌 수입은 과세 연도에 건설적으로 수령되어 그 계정에 계좌로 이체되거나, 그가 언제든지 그 위에 올릴 수 있도록, 또는 철수 의사를 밝힌 경우에 과세 연도에 그 일을 그릴 수 있도록. 그러나 납세자의 영수증에 대한 통제가 상당한 제한이나 제한을 조건으로하는 경우 수입을 건설적으로받지 못합니다. 규정의 § 1.451-2 (a)를 참조하십시오.
건설적인 영수증을 수립하기 위해서는 수취인이 이연 된 금액의 수령에 대한 통제권을 갖고 그러한 통제가 실질적인 제한이나 제한을받지 않았 음을 결정해야합니다. 각 유형의 배포 또는 액세스 옵션과 관련된 모든 계획 조항을 면밀히 조사하는 것이 중요합니다. 또한 배포판 유형이나 기타 액세스 옵션과 관련된 조항의 존재 여부와 관계없이 계획이 어떻게 운영되었는지를 고려해야합니다. 신용 카드, 직불 카드 및 수표 책과 같은 장치를 사용하여 직원에게 이연 된 금액을 제한없이 통제 할 수 있습니다. 마찬가지로, 직원들이 이연 된 금액에 대해 빌리는 것을 허용하는 것은 동일한 결과를 성취합니다. 많은 경우에 건설적인 영수증의 원칙은 수입을 연기하는 목적을 이깁니다.
비. 경제적 혜택 - 기금 계획 경제적 이익 원칙 하에서 개인이 서비스에 대한 보상으로 경제적 또는 재정적 이익 또는 재산을 수령하면 혜택 또는 재산의 가치는 현재 개인의 총소득에 포함될 수 있습니다. 보다 구체적으로, 교리는 근로자가 펀드에 대해 소극적이지 않은이자가있는 경우 무조건적으로 그리고 취소 할 수 없도록 직원의 유일한 이익을위한 기금으로 보상으로 이전 된 자산의 가치를 현재 총소득에 포함하도록 요구합니다.
IRC § 83은 일반적으로 재산이 서비스에 대한 보상으로 개인에게 양도되는 경우 재산이 양도 가능하거나 그렇지 않은 경우 재산을 수령 할 때 세금이 부과된다는 조건으로 고용 조건에서 경제적 이익 원칙을 성문화했습니다 몰수의 실질적인 위험이 있습니다. 해당 부동산을 양도 할 수없고 상당한 몰수 위험이있는 경우 부동산에 실질적인 몰수 위험이 없거나 재산이 양도 될 때까지는 소득세가 부과되지 않습니다.
IRC § 83의 목적 상 "재산"이란 용어는 금전이나 미래에 돈을 지불하지 않는 비 담보 및 무담보 약속 외의 실제적이고 개인적인 재산을 포함합니다. 그러나이 용어는 또한 예를 들어 신탁 또는 에스크로 계좌와 같이 양도인의 채권자의 청구를 제외하고 양도되거나 설정된 돈을 포함하여 자산에 유리한이자를 포함합니다.
본 부동산에 대한 개인의 권리가 향후 상당한 서비스의 수행이나 서비스의 불이행에 따라 조건부 일 경우 재산은 몰수의 실질적인 위험에 처할 수 있습니다. 또한 양도 된 재산의 권리가 이전 목적과 관련된 조건의 발생을 조건으로하고 해당 조건이 발생하지 않으면 재산을 상실 할 가능성이 상당 할 경우 실질적인 몰수 위험이 존재합니다.
개인이 재산을 수령 한 양도인이 아닌 다른 사람에게 부동산에 대한이자를 이전 할 수있는 경우 부동산은 양도가 가능한 것으로 간주됩니다. 그러나 재산에 대한 후속 양수인의 권리가 몰수의 실질적인 위험에 처해질 경우 재산은 양도가 불가능한 것으로 간주됩니다.
참고 : NQDC 약정을 분석 할 때 현금 등가 원칙을 고려해야합니다. 현금 등가성 원칙에 따라, 지불해야 할 용역 제공자의 약속이 상계 될 수없고 무조건적이고 양도가 가능하고 대출 기관이나 투자자에게 일반적으로 일반적으로 부과되는 프리미엄보다 큰 할인을받지 않는 경우 현금 사용과 같은 약속은 현금과 동일하며, 의무가 아닌 납세자가 현금으로 지불 한 것과 마찬가지 방법으로 현금으로 과세됩니다. 보다 간단하게, 현금 등가 원칙은 미래에 지불을받을 권리가 서면으로 축소되고, 예금이나 채권의 경우와 같이 양도가 가능할 경우, 현금과 동등한 것으로 간주됩니다 권리의 가치는 총소득에 포함될 수있다.
II. 이연 된 금액은 고용주가 언제 공제 할 수 있습니까?
고용주의 보상 공제는 IRC § 83 (h) 및 404 (a) (5)에 의해 관리됩니다. 일반적으로 금액은 직원의 소득에 금액이 포함될 때 고용주가 공제 할 수 있습니다. 비 정규화 된 이연 보상 계획에 따라 연기 된 금액에 대한이자 또는 수익은 IRC § 163에 따라이자 공제 대상에서 제외됩니다. 대신 IRC § 404 (a) (5)에 따라 추가 연금 공제 금액을 나타냅니다.
III. 고용세 목적으로 이연 된 금액은 언제 고려됩니까?
참고 : FICA 및 FUTA 세금 징수 목적의 임금 지불시기는 약정에 자금이 공급되는지 또는 자금이 출금되지 않는지에 영향을받지 않습니다. 그러나 금액이 자금으로 충당되는지 여부는 소득 금액이 포함될 수있는시기와 소득세 원천 징수 대상 여부를 결정하는 데 적합합니다.
NQDC 금액은 늦은 연도에 이연 된 금액을 수령 할 수있는 직원의 권리와 관련하여 서비스가 수행 될 때 또는 몰수의 실질적인 위험이 없을 때 FICA 세무 목적을 위해 고려됩니다. 따라서, 직원이 미래의 지불에 대한 합법적 권리를 갖기 위해 상당한 미래의 서비스를 수행해야하는 경우가 아니면, 금액은 연기 시점에 FICA 세금이 부과됩니다. 직원이 미래의 지급금을받을 권리를 가지기 위해 향후 서비스를 수행해야하는 경우, 필요한 모든 서비스가 수행 된 경우 이연 금액 (가득 기간의 날짜까지의 수입)에 FICA 세금이 부과됩니다. FICA 세금은 사회 보장 세의 연간 임금 기준까지 그리고 메디 케어 세금 제한없이 적용됩니다.
NQDC 금액은 FUTA 임금 기준까지 이월 금액을 수령 할 수있는 근로자의 권리와 관련하여 서비스가 수행 될 때 또는 몰수의 실질적인 위험이 없을 때 FUTA 목적으로 고려됩니다.
고용주는 금액이 실제로 직원이 건설적으로 수령 한 시점에 NQDC 금액에서 소득세를 원천 징수해야합니다.
디. 연기 된 금액에 대한이자
일반적으로, Treas의 중복되지 않는 규칙. Reg. § 31.3121 (v) (2) -1 (a) (2) (iii)은 NQDC 계획에 따라 연기 된 금액에 대해 임금이자 또는 소득을 배제하기 위해 운영됩니다. 그러나 Treas. Reg. § 31.3121 (v) (2) -1 (d) (2)는 비 복사 규정의 범위를 합리적인 수익률을 반영하는 금액으로 제한합니다.
계정 잔액 계획의 맥락에서 합리적인 수익률은 미리 정한 실제 투자에 대한 수익률 또는 합리적인 이자율을 초과하지 않는 비율입니다. 합리적인 이자율의 예는 Moody 's 평균 회사 채권 수익률과 사용자의 공개 상장 보통주 수익률입니다. 연기 된 금액의 기간 시작 후 시작되는 5 번째 연도 말까지 요금이 재설정되는 한 고정 요율이 허용됩니다. 합리적인 수익률에 대한 자세한 내용은 Treas의 예를 참조하십시오. Reg. § 31.3121 (v) (2) -1 (d). 계정 잔액 계획이 아닌 계획의 맥락에서 비 중복 규정은 합리적인 보험 수리적 가정을 사용하여 결정된 금액에만 적용됩니다.
계정 잔액 계획은 직원의이 연금 계정 잔액을 회사의 장부에 분리합니다. 회계 기록 (계정)은 각 참가자에게 보관됩니다. 직원이 연기하기로 선택한 금액은 관련 수입과 마찬가지로 그의 계좌에 적립됩니다. 이 계획에 따른 직원의 향후 지급액은이 계좌에 이체 된 금액과 직원의 계좌에 적립 된 소득에 따라 결정됩니다. Treas를 참조하십시오. Reg. § 31.3121 (v) (2) -1 (c) (1) (ii). 이것은 일반적으로 부기 입력 일뿐입니다.
금액은 서비스가 완료되거나 차압의 실질적인 위험이없는 시점에서 계정 잔액 계획에 고려됩니다. Treas를 참조하십시오. Reg. § 31.3121 (v) (2) -1 (e) (1).
비 계좌 균형 계획에는 직원의 연금 및 직원 "기여"및 투자 수익을 기록하는 "가설적인"부기 계좌가 없습니다. 한 기간 동안 연기 된 금액이 근로자가받지 않기로 결정한 금액 일 필요는 없습니다. 오히려 연기 된 금액을 고려해야하므로 플랜 참가자가 미래에받을 권리가있는 지불액의 현재 가치입니다. Treas를 참조하십시오. Reg. 31.3121 (v) (2) -1 (c) (2) (i). 개념적으로 계획은 확정 급여 제도와 유사합니다. 따라서 NQDC 계획이 과도한이자로 이연을 계상하거나 부당한 보험 수리적 가정에 따라 급여를 지급하는 경우, 과도하거나 부당한 금액이 참가자의 계좌로 입금되는 경우 추가 금액이 고려됩니다. 고용주가 초과 금액을 고려하지 않은 경우 초과 금액과 그 금액에 대한 소득은 FICA가 지불시 과세됩니다.
일반 감사 단계.
I. 건설 수령 및 경제 효익 문제 조사.
건설적인 영수증 및 경제적 이익과 관련된 문제는 일반적으로 실제 계획 문서, 고용 계약, 지연 선거 양식 또는 고용주와 피고용인 간의 기타 의사 소통 (서면 또는 구두 및 공식 또는 비공식적 인)을 통해 계획 관리에 반영됩니다. 이 문제는 관련 보험 정책 및 연금 계약에도 나타날 수 있습니다. 다음 질문을하고 적절한 경우 문서화 실연을 요청하십시오.
고용주가 적격 퇴직 계획을 유지합니까? 고용주는 자격 상실 또는 제한된 퇴직 급여를 보충 또는 대체하는 직원을위한 계획, 합의 또는 약정을 가지고 있습니까? 고용주가 비 정규화 된 연금 보상 약정, 또는 모든 직원의 신탁, 에스크로 또는 별도 계정을 유지합니까? 그렇다면 모든 첨부물, 수정안, 재 작성 등을 포함한 각 계획의 전체 사본을 얻으십시오. 직원은 개별 고용 계약을 맺고 있습니까? 직원들에게 월급이나 보너스 연기 계약이 있습니까? 고용주가 임원에게 퇴직금 또는 퇴직 급여를 제공하도록 고안된 보험 또는 연금 계획을 가지고 있습니까? 경영진 보상과 관련된 이사회 회의 나 보상위원회 결의가 있습니까? "혜택", "특전", "저축", "해직 계획"또는 "은퇴 약정"을 설명하는 고용주와 직원간에 서면 의사 소통이 있습니까?
이 질문에 대한 응답으로받은 답변 및 문서를 검토 할 때 다음과 같은 징후가 있는지 살펴보십시오.
A. 직원은 실질적인 제한이나 제한을받지 않고 지연 금액 수령에 대한 통제권을가집니다. 종업원이 그러한 통제권을 가지고있는 경우, 금액은 건설적인 영수증 원칙에 따라 과세됩니다. 예를 들어, 직원은 담보로 금액을 차용, 양도 또는 사용하거나 직원이 현재 소유하고있는 소유권 징후가있을 수 있으며 이는 직원에게 현행 과세 대상이됩니다. 또는.
B. 직원의 독점적 인 이익을 위해 금액이 별도로 책정되었습니다. 고용주가 파산하거나 부실화 될 경우 고용주의 일반 채권자가 사용할 수없는 금액은 별도로 책정됩니다. 또한 고용주의 파산이나 파산이 발생할 경우 고용주의 다른 채권자에 대한 선호도가 제공되지 않았는지 확인하십시오. 근로자의 독점적 인 이익을 위해 금액을 배당했거나 근로자가 고용주 / 서비스 수령자의 일반 채권자에 대한 선호를받는 경우, 근로자는 과세 대상 경제적 이익을 얻었습니다. 또한 계약으로 인해 직원이 현금과 동등한 무언가를 수령 할 수 있는지 확인하십시오.
C. 2006 년 연금 보호법의 일환으로 IRC § 409A (b)는 특정 제한 기간 동안 랍비 신탁 기금 기부를 금지하도록 개정되었습니다. 이러한 제한 기간은 일반적으로 후원하는 고용주가 "위험에 처한"단일 고용주 확정 급여 제도를 후원하는 기간을 말하며, 이는 해당 계획이 적격 한 계획 규정에 따라 규정에 따라 과소 평가되었음을 의미합니다. IRC §409A (b) (3) (B)에 따르면 "위험 상태"는 IRC § 430 (i)에 정의되어 있습니다. 따라서 심사관은 고용주가 자격을 갖춘 퇴직 계획을 유지하는지 여부를 결정할 수 있습니다.
인사 담당자 또는 계획 관리자와 같은 임원 보상 실무에 대해 가장 잘 알고있는 회사 직원에게 인터뷰하십시오.
회사 내에서 계획을 일상적으로 관리 할 책임자를 결정하십시오. 예를 들어, 누가 지연 선거 양식을 처리하고 계좌 잔고를 유지합니까?
지연 선거 양식을 검토하고 변경 사항이 요청되고 승인되었는지 확인하십시오.
증권 거래위원회 (Securities and Exchange Commission)에서 제출 한 회사의 대리 진술 및 Form 10-K의 전시와 같은 임원 보상 공개를 검토합니다. 이것들은 회사의 "DEF 14A"파일에 대한 Edgar 검색을 통해 찾을 수 있습니다. 또한 재무 제표에 대한 주석을 검토하십시오. 주주에게 보상 플랜에 대한 투표를 요청하는 경우, 해당 특정 회의의 대리인은 상세한 공개가 포함 된 첨부 파일로이 계획을 전시합니다.
회사가 경영진의 자산 관리를 위해 혜택 컨설팅 회사를 지불했는지 여부를 결정합니다. 컨설팅 회사와 회사 간의 계약서 사본을 검토하십시오. 계획을 관리하는 사람을 결정하십시오. 관리자가 작성한 문서와 문서를 유지 보수하는 사람을 결정하십시오.
당해 연도의 연기, 배당 및 대출에 대해 각 계획 참가자의 원장 계정 / 계좌 명세서를 검토하십시오. 분배금을 이연 보상 배포에 대한 직원의 Form W-2에보고 된 금액과 비교하십시오. 각 배포판에 대한 이유를 결정하십시오. 설명되지 않은 계좌 잔고 감소에 대한 계좌 진술서를 확인하십시오. 사망, 장애 또는 고용 종결을위한 배포판 이외의 배포본에 대해서는 충분히 조사 할 필요가 있으며, 변호인에게 연락해야 할 수도 있습니다.
III. 고용주의 공제 검토.
고용주의 공제액은 근로자가 보상금을 소득에 포함시키는 것과 일치해야합니다. 고용주는이 연체 된 공제 금액이 해당 연도에 제출되고 제출 된 양식 W-2에보고 된 금액과 일치 함을 입증 할 수 있어야합니다. 또한 고용주의 공제는 IRC §162 (m)에 의해 제한 될 수 있습니다.
고용주의 장부에 지출 된 이연 보상 금액에 대해 Form 1120에 일정 M 조정이 있었지만 직원이 보상에 포함시킬 수 없었기 때문에 공제가되지 않았는지 확인합니다.
일반적으로 현재 연도의 연기는 일정 M에서 조정해야합니다. 사용자가 해당 연도에 배포 된 배포에 대해 현재 연도의 연기를 그물로 잡을 수 있습니다. 이것은 공제되지 않는 금액을 가릴 수 있습니다. 연체 보상이 지급되는 해에 고용주는 과세 소득을 감소시키는 장부에 비용이 지출되지 않은 공제를 위해 일정 M을 조정할 것입니다.
고용주가 분배 된 금액과 그 해에 공제 한 고용주에 대해 이전 연도에 적절한 스케줄 M 조정을했는지 확인하십시오. 고용주가 근로자가 소득을 연기 한 해에 공제하지 않고 고용주가 직원에게 연금을 지급 한 해에 공제를하지 않았 음을 결정합니다. 많은 연기 기간이 5 년 이상인 경우 - 팀 코디네이터에게 이러한 Schedule M 조정 사항이 여전히 감사 사이트에 있는지 묻습니다. 팀 코디네이터가 이전 년도에 대한 스케쥴 M을 가지고 있지 않다면 고용주에게 물어보십시오. 잘못된 연도에 고용주가 보상금을 공제했다는 것을 결정하는 경우 이중 공제를 허용하지 않기 위해 회계 방법의 변경이 적절한 지 고려하십시오.
FICA 세금에 대해 임금에서 제외되는 현재 연도 분배의 경우, 이 금액이 이전 연도에 고려되었는지 확인하십시오.
임금보고의 적절한시기에 대한 양식 W-2를 검토하십시오. 소득세 원천 징수는 일반적으로 참가자에게 자금이 분배 될 때 필요하며 상자 2에보고됩니다. 현재 연도 분배는 상자 1에 임금으로보고되며 상자 11에도보고됩니다.
FICA (사회 보장 및 메디 케어)와 FUTA에 대한 연기금은 그 금액에 대한 권리를 창출하는 서비스가 수행되거나 금액이 더 이상 몰수의 실질적인 위험에 노출되지 않을 때 나중에 과세됩니다. 금액을 FICA 및 FUTA 목적으로 고려한 경우, 사회 보장 임금 (사회 보장 임금 기준)의 Box 3과 메디 케어 임금의 Box 5에 금액이보고됩니다. 이연 된 금액이 몰수의 실질적인 위험을 부담하지 않는 한, 이 금액은 FICA 및 FUTA 목적의 임금에 포함되어야하며, 그 금액에 대한 권리를 창출하는 서비스가 수행 된 해로 간주됩니다.
가능한 경우 양식 W-2의 데이터베이스를 분석하여 상자 1 임금과 상자 5 메디 케어 임금 간의 불일치를 분석하십시오. 일반적으로 Box 1 임금과 401 (k) 기여금은 메디 케어 임금과 같습니다. NQDC 계획이 존재한다면 큰 차이가 발생할 것입니다. 과잉 메디 케어 임금은 일반적으로 당해 연도 소득의 연기를 나타내는 반면, 부족은 당해 연도 분배를 나타냅니다. LB & amp; I CAS 웹 페이지 "Tom Kane의 W-2 / 1099 파일 분석"에서 사용할 수있는 Kane-Kurz 데이터베이스는 Forms W-2를 분석하고이 정보를 포함하는 보고서를 생성하도록 프로그래밍되어 있습니다.
고용주와 일치하는 기부금은 일부 NQDC 계획에서 제공됩니다. 고용주의 기여금에 대한 권리를 창출하는 서비스가 수행 된 후 또는 기여가 더 이상 몰수의 실질적인 위험에 노출되지 않는 시점에 FICA 및 FUTA 세금에 대해서는 고용주 부담금을 고려해야합니다. 또한 고용주는 근로자의 소득에 금액이 포함될 때까지 일치하는 기부금에 대해 세금 공제를받을 수 없습니다.
고용주의 IRC § 401 (k) 계획을 참조하는 NQDC 계획은 IRC § 401 (k) 계획의 실격을 초래할 수있는 조항을 포함 할 수 있습니다. IRC § 401 (k) (4) (A) 및 Treas. Reg. IRC § 401 (k) 계획은 § 401 (k) 계획에 직원의 참여 또는 불참시 다른 혜택 (NQDC 참여 포함)을 조건 지을 수 없다는 조항을 제공합니다. § 1.401 (k) -1 . NQDC 계획은 NQDC 계획과 IRC § 401 (k) 계획간에 연기 될 수있는 총 금액을 제한하는 조항을 찾고 있습니다. 또한 § 401 (k) 계획에 참여하지 않기로 결정한 직원에게만 참여가 제한된다는 NQDC 조항을 찾으십시오. TEGE 운영부의 직원 계획 또는 TEGE의 변호인에게 연락하십시오.
VI. 2004 년 미국 고용 창출 법.
2004 년 American Jobs Creation Act의 885 항은 IRC § 409A를 내국세 법 (Internal Revenue Code)에 추가했습니다. 섹션 409A는 NQDC 약정을 관리하는 새롭고 포괄적 인 규칙을 제공합니다. 보다 구체적으로, §409A는 특정 과세 요건이 충족되지 않는 한 모든 과세 대상 연도에 대해 NQDC 계획에 따라 연기 된 모든 금액이 현재 총소득에 포함될 수 있다고 규정하고 있습니다 (실질적인 위 험 위험에 처하지 않으며 이전에 총소득에 포함되지 않은 범위 내에서) . IRC § 409A는 2004 년 12 월 31 일 이후 개시되는 과세 연도에 이연되거나 부여 된 금액과 관련하여 효과적입니다. 2005 년 이전의 계획의 경우 2005 년 1 월 1 일 이전에 시작된 과세 연도에 이연 된 금액에 대해서는 효과적입니다. 연기 된 계획은 2004 년 10 월 3 일 이후에 크게 수정됩니다. 즉, IRC § 409A는 2004 년 감사주기부터 시험에 영향을 미칠 수 있습니다. 광범위한 전환 구제가 2008 년 12 월 31 일에 만료되었습니다. 2009 년부터 모든 계획은 형식과 운영면에서 최종 규정을 준수해야합니다. IRC § 409A가 총소득에 금액을 포함하도록 요구할 경우 법령은 사용자 / 서비스 제공 업체가 아닌 직원 / 서비스 제공 업체에 대해 부과되는 실질적인 추가 세금을 부과합니다. 고용주는 IRC § 409A에 따라 총소득을 포함한 금액에 소득세를 원천 징수해야합니다. 이 섹션은 또한 NQDC 계획에 따라 연기 된 연기를 제공합니다 (IRC § 409A 위반으로 인해 직원 소득에 포함될 수있는 연기는 W-2 양식에 별도로보고되어야합니다 (상자 12 코드 Z). 비 정규화 된 보상 계획) 및 양식 1099 (상자 15b 섹션 409A 수입)을 적용합니다.
현재 지침은 최종 규정을 참조하십시오. Prop. Reg. 수입 포함, 보고 및 원천 징수 요건에 대한 § 1.409A-4 및 통지 2008-115; 분할 달러 생명 보험 계약에 대한 적용에 대한 고시 2007-34; Notice 2010-80에 의해 개정 된 운영 및 문서 실패에 대한 자체 수정 프로그램에 대한 Notice 2008-113 및 Notice 2010-6.
자격을 갖춘 계획과 자격이없는 계획의 차이점은 무엇입니까?
디아스 주니어, 카를로스.
공인 - 다음과 같은 퇴직 계획을 포함하지만 이에 국한되지 않는 세금 (또는 세전)
401 (k) s; 403 (b) s; 기축 저축 계획 (TSPs); 간이 근로자 연금 (SEPs); 전통적인 IRAs; 직원 저축 인센티브 매치 플랜 (SIMPLE) IRAs; 급여 삭감 단순화 된 직원 연금 (SARSEPs); 이익 공유.
자격을 갖춘 플랜을 사용하면 현재 선행 세금 공제 (또는 감면)를받을 수 있지만 장래에 (또는 인출을 시작할 때) 전체 금액에 대해 세금을 납부해야합니다. 필수 최소 배포 물 (RMD)은 70 세까지 만기가됩니다; 늦어도 (59 % 및 10 % 벌금을 면제받을 수 있음).
비공 인 - 세금이 포함 된 세금 (다음을 포함 하나 이에 국한되지 않음) :
자격이되지 않은 플랜의 경우 공제액은 없지만 교장은 결코 두 번 과세 대상이되지 않습니다. 대신이자는 일단 인출되면 과세됩니다. 또한, 규정되지 않은 계획에는 RMD가 없습니다.
참고 : 457 계획은 부적격이라고도하지만, 401 (k) 또는 IRA와 같은 적격 플랜과 유사한 기술적으로 세금 혜택이 적용되는 이연 보상 플랜입니다.
다른 궁금한 점이 있으면 기꺼이 도와주세요.
헌터, 데이비드.
공인 = 세전 퇴직 저축 예금 I. E. 401 (k), IRA, 403 (b), 단순 IRA, SEP IRA 등
비공식 = 세후 계정. 현금, 저축, 공동 중개 계정 등
자격을 갖춘 계정은 귀하가 배포를하고 그 시점에서 소득세를 납부해야하는 철회 규정의 적용을받습니다. 비공 인 계정에는이자, 배당금 및 자본 이득세가 부과됩니다.
Dowling, Thomas M.
자격을 갖춘 계획이란 Tax Code의 401 (a) 조항에 포함되어 있으며 ERISA (Employment Retirement Income Security Act) 지침의 관할권에 해당하는 퇴직 계획입니다. 직원 및 / 또는 고용주가 기부 한 기금은 별도로 보관되며 고용주의 계좌와 분리되며 직원이 소유합니다. 따라서 해당 자금은 회사 채권자가 이용할 수 없습니다. 이것의 단점은 제한된 연기 금액 및 고용주 부담금과 같은 자격있는 계획에 더 많은 제한이 있다는 것입니다. 이것들의 예는 401 (k) 및 403 (b) 계획입니다.
비 규정 플랜은 ERISA 가이드 라인에 해당하지 않는 플랜이므로 동일한 세금 혜택을받지 못합니다. 그들은 고용주의 자산으로 간주되므로 회사의 채권자가 자산을 압류 할 수 있기 때문에 직원이 위험을 감수합니다. 또한 직원이 퇴사하면 자격이되지 않은 플랜의 혜택을 잃을 수 있습니다. 자격이되지 않은 계획의 장점은 기여에 제한이 없으며 계획은 구조가 유연 할 수 있습니다. 사례는 Executive Bonus Plan입니다.
Investopedia.
유자격자 및 비 자격자의 퇴직 계획은 근로자에게 이익이되는 의도로 고용주가 작성합니다. 1974 년 제정 된 ERISA (Employee Retirement Income Security Act)는 자격을 갖춘 비 자격 제도를 규정합니다.
공인 된 플랜은 IRA와 같은 정기 퇴직 연금 플랜에 추가로 개인에게 세금 혜택을 추가로 제공하도록 설계되었습니다. 고용주는 직원들에게서 허용 가능한 부분 세전 임금을 공제하고 기부금과 수입은 철회 될 때까지 과세 연기됩니다.
비 자격 플랜은 과세 연기 혜택을받을 자격이없는 플랜입니다. 따라서 소득이 인정 될 때 비 자격 제도에 대한 공제 금액에 과세됩니다. 이것은 일반적으로 직원이 고용과 관련된 급여에 대해 소득세를 납부해야하는 경우를 말합니다.
The main difference between the two plans is the tax treatment of deductions by employers, but there are other differences. A plan must meet several criteria to be considered qualified, including:
Disclosure - Documents pertaining to the plan's framework and investments must be available to participants upon request. Coverage - A specified portion of employees, but not all, must be covered. Participation - Employees who meet eligibility requirements must be permitted to participate. Vesting - After a specified duration of employment, a participant's rights to pensions are non-forfeitable benefits. Nondiscrimination - Benefits must be proportionately equal in assignment to all participants in order to prevent excessive weighting in favor of higher paid employees.
Mesler, Ronald.
Excellent retirement plan question! Being qualified or non-qualified usually refers to the plan meeting IRS guidelines for a tax-preferred treatment. Non-qualified "plans" are usually annuity or life insurance strategies that insurers offer as an alternative or supplement to qualified plans. Qualified plans typically (traditionally) allow the participant to contribute pre-tax money to the plan, and it grows tax-deferred until it is taken out at a future date. The 401(k) Roth option is growing in popularity and it allows the participant to contribute after-tax money, but offers tax-deferral and no future taxation upon withdrawal. Of course there are a myriad of rules surrounding these plans. Most financial planners urge clients to fully utilize qualified plans before contributing to non-qualified plans. Be sure to check with your advisor about your particular situation. 행운을 빕니다!
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ERES » 주제 & raquo; Tax Effect Related to Share-Based Compensation Expense.
Effect Related to Share-Based Compensation Expense.
SFAS No. 123R provides that income tax effects of.
share-based payments are recognized in the financial statements.
for those awards that will normally result in tax deductions.
under existing tax law. Under current U. S. federal tax law,
we receive a compensation expense deduction related to.
non-qualified stock options only when those options are.
exercised. Accordingly, the consolidated financial statement.
recognition of compensation cost for non-qualified stock options.
creates a deductible temporary difference which results in a.
deferred tax asset and a corresponding deferred tax benefit in.
the statement of operations. We do not recognize a tax benefit.
for compensation expense related to incentive stock options.
(ISOs) unless the underlying shares are disposed of in a.
disqualifying disposition. Accordingly, compensation expense.
related to ISOs is treated as a permanent difference for income.
tax purposes. The tax benefit recognized in our Consolidated.
Statement of Operations for the years ended December 31,
2006, 2007 and 2008 related to share-based compensation expense.
was approximately $0.5 million, $0.4 million and.
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2006, 2007 and 2008 related to share-based compensation expense.
was approximately $0.5 million, $0.4 million and.
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under existing tax law. Under current U. S. federal tax law,
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non-qualified stock options only when those options are.
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(ISOs) unless the underlying shares are disposed of in a.
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2006 and 2007 related to share-based compensation expense was.
approximately $0.5 million and $0.8 million,
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Tax Effect Related to Stock-based Compensation Expense.
SFAS No. 123R provides that income tax effects of share-based payments are recognized in the financial statements for those awards that will normally result in tax deductions under existing tax law. Under current U. S. federal tax law, we would receive a compensation expense deduction related to non-qualified stock options only when those options are exercised. Accordingly, the financial statement recognition of compensation cost for non-qualified stock options creates a deductible temporary difference which results in a deferred tax asset and a corresponding deferred tax benefit in the statement of operations. We do not recognize a tax benefit for compensation expense related to incentive stock options (ISOs) unless the underlying shares are disposed of in a disqualifying disposition. Accordingly, compensation expense related to ISOs is treated as a permanent difference for income tax purposes. The tax benefit recognized in the six months ended June 30, 2006 related to stock-based compensation expense was approximately $0.3 million.
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